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银行合同保证金怎么写《保函保证金在现流表中如何列示?》

时间:2021-07-20 08:47:21

问题:

公司与客户签订销售合同后,向银行申请开具保函作为客户履约的担保,并将一定金额的担保保证金存入银行指定账户。

编制现金流量表时,存入银行的保证金应属于“与经营活动相关支付的其他现金”还是“与融资活动相关支付的其他现金”?

解答:

与票据担保不同,企业向银行申请开立履约保函不是为了融资,也不会导致“企业资本和债务的规模和构成发生变化”(见《企业会计准则第31号—现金流量表》第14条“融资活动”的定义)。相应地,为开立履约保函而存入银行并被冻结的保证金应当作为经营活动的现金流处理,存入时作为“支付的与经营活动有关的现金”,解冻收回时作为“收到的其他与经营活动有关的现金”。

来源:《计学撮要2018》